恩施市审计局运用大数据执行本级预算执行审计全覆盖

                                                                                                              --预算执行审计全覆盖模板分析

2019年，随着预算执行全覆盖要求的越来越高，为了达到覆盖率的百分之百，恩施市审计局整合多方力量，在人员不足，业务水平参差不齐的情况下，集中火力，多方突围，充分运用大数据，在预算执行全覆盖上取得了突破性的进展。

一、问渠那得清如许，为有源头活水来

提到大数据，我们的第一反应是海量数据，巨量资料，庞大而多元的数据组。万物皆互联，无处不计算。高效、集约、智能成为大数据的代名词。我们正站在轰轰烈烈的大数据时代的中央。大数据正以不可逆之势，在我们的身边生根发牙，迅速攻占着生产、生活的每一个领域。大家还没搞清PC时代的时候，移动互联网来了，还没搞清移动互联网的时候，大数据时代来了。关于大数据的价值解释，在于对数据分析以及在分析基础上的数据挖掘和智能决策，通过对数据的分析，发现数据的变化规律以及数据间的相关性，挖掘以往被忽视的规律，从而获得具有洞察力和新价值的东西。

新春伊始，审计局邀请武汉大学计算机专业知名专家对全局人员进行大数据理论知识讲解，专家深入浅出，循循善诱……，在全局审计人员中，形成一种数据时代，时不待我的氛围，引起了大家的强烈兴趣，授课结束，广大干部职工表示数据审计意识和运用大数据进行审计的基本概念既已成形（见图一）。

二、纸上得来终觉浅 绝知此事要躬行

在丰富理论知识的同时，为了提高审计人员业务素质，在具体审计操作过程中做到有的放矢，争取财政预算执行审计中有所突破，恩施市审计局整合相关职能科室，做到科室专业化的同时，又开通科室局限，审计局组织计算机技术人员，财政审计业务人员到2018年兄弟县市预算执行审计取得不错成绩的兄弟县市取经学习，通过具体操作，与兄弟单位探讨预算执行审计方案、方法及相关业务知识，达到胸中有丘壑。（见图二）

三、忽如一夜春风来 千树万树梨花开

（一）数据及资料准备

1、数据整理

将国库集中支付系统、指标系统、非税收入系统、资产管理系统、财政供养人员系统、人社局的临聘人员系统的数据全部按照审计要求转换成指标、决算、支付、资产等标准表，同时，提取会计集中核算的预算单位账务数据，将几百个预算单位的财务凭证整理成一张标准表。

2、相关法律法规

数据准备就绪，那对财政相关法律法规必须有一定程度的掌握，于是，集中审计人员，对相关法律进行摸排，有的放矢。大到预算法、小到政府集中采购目录，从总预算会计制度到单位财务管理办法，从收入到支出、从基金到税收，从国库到预决算，从银行账户到资金管理，全面而又细致，给审计人员插上双翼。

(二)预算执行大数据模板展示:

1、三方数据对比找差异。所需数据：指标系统数据、单位账务系统、部门决算系统数据。所涉及科目“财政拨款收入”，将三个系统数据的“财政拨款收入”金额总数是否相等，以此来判断有无单位基础数据三方不一致情况。

SELECT h.预算单位代码,h.预算单位名称,h.可用指标金额 财政拨款收入预算指标,i.财政拨款收入 部门决算财政拨款收入,j.贷方金额 账面财政拨款收入

From (SELECT 预算单位代码,预算单位名称,SUM(可用金额) 可用指标金额 FROM [恩施市预算执行审计].[dbo].[审计_指标管理_指标明细表] where 预算类型名称 in('财政拨款补助','政府性基金') and 预算年度='2018' and 指标预算来源名称 not like '%上年%' group by 预算单位代码,预算单位名称) h

right join [恩施市预算执行审计].[dbo].[审计_部门决算_收入支出决算总表] i on h.预算单位代码=i.财政预算代码

left join (select 账套名称,预算单位代码,SUM(贷方金额) 贷方金额 from [恩施市预算执行审计].[dbo].[审计_单位账务_凭证辅助明细表] where left(科目编码,4)='4001' group by 账套名称,预算单位代码) j on i.财政预算代码=j.预算单位代码

where h.可用指标金额<>i.财政拨款收入 Or

i.财政拨款收入<>j.贷方金额

order by h.预算单位代码

2、预算执行情况分析。所需数据：指标系统、国库集中支付系统。通过分析2018年上半年所有预算单位的预算指标执行是否有50%。以此来全覆盖所有预算单位，且筛选出预算执行率不高的单位，掌握全市预算执行情况。

select a.预算单位代码,a.预算单位名称,a.指标文号,a.指标发文时间,a.预算类型名称,a.指标类型名称,指标预算来源名称,b.拨款期间属性名称,a.项目名称,a.备注,

a.指标金额,a.调剂金额,a.冻结金额,a.可用金额,IsNull(b.支付金额,0) 支付金额,

IsNull(a.指标金额,0)-IsNull(b.支付金额,0) 调剂前指标剩余金额,IsNull(a.可用金额,0)-IsNull(b.支付金额,0) 调剂后指标剩余金额,

IsNull(b.支付金额,0)/case when a.指标金额=0 then 1 else IsNull(a.指标金额,1) end 调剂前指标执行率,

IsNull(b.支付金额,0)/case when a.可用金额=0 then 1 else IsNull(a.可用金额,1) end 调剂后指标执行率

FROM [恩施市预算执行审计].[dbo].[审计_指标管理_指标明细表] a

left join(select 来源指标代码,拨款期间属性名称,SUM(金额) 支付金额 from [恩施市预算执行审计].[dbo].[审计_国库支付_支付明细表] Group by 来源指标代码,拨款期间属性名称) b on a.指标ID=b.来源指标代码

where a.预算单位代码 Is not Null and

b.支付金额 is not null

and (IsNull(a.可用金额,0)-IsNull(b.支付金额,0)>=50000 or IsNull(b.支付金额,0)/case when a.指标金额=0 then 1 else IsNull(a.指标金额,1) end<0.5 or isNull(b.支付金额,0)/case when a.可用金额=0 then 1 else IsNull(a.可用金额,1) end<0.5)

and a.指标发文时间<='20180630'

order by 1,4,5,6,8

3、预算编制情况分析。所需数据：三年的指标系统数据。环形对比连续三年相同或类似项目预算执行率情况，取70%以下，以此来发现预算单位预算编制不科学、不规范的问题，促使预算编制规范性、效益型。

DECLARE @yszxl numeric(8,2)      --预算执行率下限

set @yszxl=0.5

SELECT 单位编码,单位名称,指标类型,年度,比较序号,摘要,文号,资金性质,项目相似度

,cast(单据核销金额/单据指标金额 as numeric(8,2)) [预算执行率(调剂前)]

,上报金额,单据指标金额,单据分配金额,单据调剂金额,单据计划占用金额,单据核销金额,已解冻金额,冻结金额,余额,剩余可用金额

,资金归属处室,功能分类,项目,项目类别,经济分类,支付方式,制单日期,单据类型,指标编号,指标类型1,财政年度,来源类型,来源级次 ,来源年度,备注,拨款期间属性

FROM [恩施市预算执行审计2018].[dbo].[审计_预算指标_单位指标分析表2016_2018]

where 项目相似度>0 --and 单据核销金额/单据指标金额<0.6

and 比较序号 in(SELECT x.比较序号 from(

SELECT 单位编码,比较序号,COUNT(distinct 年度) 年度数量

FROM [恩施市预算执行审计2018].[dbo].[审计_预算指标_单位指标分析表2016_2018]

where 项目相似度>0 and 单据核销金额/单据指标金额<@yszxl group by 单位编码,比较序号

having COUNT(distinct 年度)=3) x)

and cast(left(单位编码,3) as int) between 101 and 997  --排除财政局各科室作为预算单位的指标（包括专项资金和代列资金）

and (len(ltrim(省级文号))=0 or 省级文号 is null) and (len(ltrim(州级文号))=0 or 州级文号 is null)   --排除上级专款

order by 单位编码,比较序号,年度

以此为模板，还可以分析收回存量资金再安排预算执行率低跟职工增资指标资金预算执行率情况，从而发现违反规定编制、批复预算的问题，此处可以取90%以下。

经过大数据审计，达到了预算全覆盖，发现了预算执行及编报中的不规范问题，促进财政部门及预算单位加强预算管理，强化预算支出，提高预算执行率，发挥财政资金效益。

作者姓名： 谌先桃 谭 琼 单位：恩施市审计局     联系电话：8251009